黨的二十屆三中全會(huì)作出的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革 推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》(以下簡稱《決定》)涉及科技成果轉(zhuǎn)化的內(nèi)容很多，粗略數(shù)一下，直接或間接相關(guān)的有20余項(xiàng)，其中直接相關(guān)的就有10余項(xiàng)，包括高?？萍汲晒D(zhuǎn)化效能、職務(wù)科技成果賦權(quán)改革、科技成果資產(chǎn)單列管理、加強(qiáng)技術(shù)經(jīng)理人隊(duì)伍建設(shè)等，間接相關(guān)的也有近10項(xiàng)，包括企業(yè)科技創(chuàng)新主體、科技金融、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)、科技評價(jià)體系等。盡管涉及面如此之廣，但沒有對橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資或使用問題作出規(guī)定，仔細(xì)推敲一下，其中有一些問題還值得探討。

一、A大學(xué)積極探索橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資

從相關(guān)資料看，A大學(xué)積極探索以橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化，解決“缺錢轉(zhuǎn)”難題。為保障科研人員全程參與職務(wù)科技成果的轉(zhuǎn)化，其他投資人希望科研人員在職務(wù)科技成果作價(jià)入股的基礎(chǔ)上，投入部分現(xiàn)金，以“技術(shù)入股+現(xiàn)金入股”相結(jié)合的方式形成真正的利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的合作共同體。在有的投資者觀念里，科研人員投入科技成果，算不上真正的投資，只有投入現(xiàn)金，才被認(rèn)為是真正的投資，才會(huì)接受科研人員與其“同股同權(quán)”。例如，2025初筆者到B大學(xué)調(diào)研時(shí)得知，對于以職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化的，該校要求教授須投入現(xiàn)金100萬元、副教授60萬元、其他人員20萬元。這一規(guī)則沒寫入B大學(xué)的規(guī)章制度，但在實(shí)操中被作為一項(xiàng)“潛規(guī)則”。但“真金白銀”的現(xiàn)金投入，對科研人員來說具有不小的壓力，“缺錢轉(zhuǎn)”便成為困擾科研人員以職務(wù)科技成果作價(jià)投資方式進(jìn)行轉(zhuǎn)化的一大難題。

為盤活“閑置”的橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)，A大學(xué)設(shè)立了“產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金”，允許將橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)入股該?？萍汲晒D(zhuǎn)化企業(yè)，形成“技術(shù)入股+現(xiàn)金入股”的投資組合。A大學(xué)出臺的《橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化實(shí)施辦法(試行)》明確規(guī)定了橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的出資路徑，落實(shí)對科研人員的獎(jiǎng)勵(lì)政策，將橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資形成股權(quán)收益的90%獎(jiǎng)勵(lì)給科研人員，形成推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化的長效激勵(lì)機(jī)制。目前，該校以“技術(shù)入股+現(xiàn)金入股”方式組建科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)20余家。

A大學(xué)這一做法，可謂“一箭雙雕”，既盤活了橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，又解決了科研人員“缺錢轉(zhuǎn)”難題。四年多以來，成效也顯著，以橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資與職務(wù)科技成果單列管理、單設(shè)科研成果轉(zhuǎn)化職稱系列一道，構(gòu)成科技成果轉(zhuǎn)化“A大學(xué)模式”。

然而，橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)變成科研人員的現(xiàn)金投入資金，與國家政策法規(guī)仍有不適應(yīng)的地方，歸納一下，目前需要過好以下六道坎。

一是“非轉(zhuǎn)經(jīng)”坎，即科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)是非經(jīng)營性資產(chǎn)，而用于出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)，須將它轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)?！督逃筷P(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高校科技產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》(教技發(fā)〔2005〕2號)規(guī)定：高校要“按照資產(chǎn)屬性，建立經(jīng)營性資產(chǎn)與非經(jīng)營性資產(chǎn)分類建賬、分開管理的制度?！被诖?，非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，應(yīng)該需要按照一定的流程辦理相應(yīng)的手續(xù)。A大學(xué)的主管部門是否接受該文件的管轄?當(dāng)然，這一道坎并不算很高，只要有充分的理由并進(jìn)行足夠的必要性分析，至多是辦一道手續(xù)而已，也許因擴(kuò)大學(xué)校自主權(quán)可不用辦理任何手續(xù)，學(xué)校內(nèi)部就可以自主做出決定了。

二是“現(xiàn)金投資”坎，即大學(xué)可否以科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)進(jìn)行投資？根據(jù)中共中央、國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》(中發(fā)〔2015〕8號)第(二十)條規(guī)定的“逐步實(shí)現(xiàn)高等學(xué)校和科研院所與下屬公司剝離，原則上高等學(xué)校、科研院所不再新辦企業(yè)，強(qiáng)化科技成果以許可方式對外擴(kuò)散”及教技發(fā)〔2005〕2號文規(guī)定的“高校除對高校資產(chǎn)公司進(jìn)行投資外，不得再以事業(yè)單位法人的身份對外進(jìn)行投資”，高校應(yīng)不可以使用現(xiàn)金進(jìn)行投資。其中的“原則上”應(yīng)該是指《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》(以下簡稱《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》)第十八條規(guī)定的高校、科研院所對其持有的科技成果可以自主決定作價(jià)投資。不過，上述規(guī)定沒有限制高校資產(chǎn)公司以現(xiàn)金對外投資。如果A大學(xué)采取以資產(chǎn)經(jīng)營公司向科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金投資，是否受限制?假定A大學(xué)將橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)經(jīng)營公司，再由該資產(chǎn)經(jīng)營公司投資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)，或者由資產(chǎn)經(jīng)營公司按照橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)額度向科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)投資，是否可不受限制?如不受限，但這是否屬于變相投資?這表明，目前國家相關(guān)法律法規(guī)及政策文件對此還存在一定的障礙。

三是“審批”坎，即按照《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第100號)第二十一條規(guī)定的“事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對外投資、出租、出借和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級財(cái)政部門審批。法律、行政法規(guī)和本辦法第五十六條另有規(guī)定的，依照其規(guī)定”，A大學(xué)以橫向科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資，不僅要進(jìn)行可行性論證，還要經(jīng)主管部門審核同意后報(bào)財(cái)政部門審批，畢竟這不屬于該辦法第五十六條規(guī)定的情形。顯然，從有關(guān)資料看，A大學(xué)認(rèn)為那是其自主決定的范疇。嚴(yán)格上講，《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》須進(jìn)一步下放自主權(quán)。

四是“股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)”坎，即高校以橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)形成的股權(quán)是高校持有的股權(quán)，高校資產(chǎn)經(jīng)營公司以高校劃轉(zhuǎn)的橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)形成的股權(quán)是高校資產(chǎn)經(jīng)營公司持有的股權(quán)，高?；蚱滟Y產(chǎn)經(jīng)營公司可否從該股權(quán)中提取一定比例(如A大學(xué)提取90%的比例)獎(jiǎng)勵(lì)給科研人員?這一獎(jiǎng)勵(lì)行為可否適用《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及其實(shí)施規(guī)定?或者有否法律法規(guī)或政策的依據(jù)?可否適用“法無禁止皆可為”的原則?但從《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及其實(shí)施規(guī)定看，該獎(jiǎng)勵(lì)行為已經(jīng)超出了科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)范疇，也不屬于“五技”合同獎(jiǎng)酬金提取范疇。

五是“稅收優(yōu)惠”坎，即科研人員從橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資的股權(quán)中提取一定比例而獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(下稱《個(gè)人所得稅法》)規(guī)定應(yīng)當(dāng)作為工資薪金繳納個(gè)人所得稅。這一獎(jiǎng)勵(lì)行為既不屬于財(cái)政部等印發(fā)的《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號)規(guī)定可以遞延納稅的情形，也不屬于《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅字〔1999〕45號)規(guī)定可以遞延納稅的情形。如果給予科研人員遞延納稅優(yōu)惠，其政策依據(jù)是什么?即政策依據(jù)還不明確。

六是“保值增值”坎，即根據(jù)教技發(fā)〔2005〕2號文規(guī)定，高校以經(jīng)營性資產(chǎn)投資，必須加強(qiáng)管理和監(jiān)督，確保國有資產(chǎn)的保值和增值。高校或其資產(chǎn)經(jīng)營公司以橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)，屬于教技發(fā)〔2005〕2號文規(guī)定的經(jīng)營性資產(chǎn)投資，應(yīng)當(dāng)確保國有資產(chǎn)保值和增值。A大學(xué)的做法里，怎么可以不要求國有資產(chǎn)保值增值呢?這也是一道坎。

其實(shí)，根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及其實(shí)施規(guī)定，以及《人力資源社會(huì)保障部 財(cái)政部 科技部 關(guān)于事業(yè)單位科研人員職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)納入績效工資管理有關(guān)問題的通知》(人社部發(fā)〔2021〕14號)等規(guī)定，高校橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)同時(shí)符合以下條件的，可以提取一定比例給予科研人員獎(jiǎng)勵(lì)：一是接受企業(yè)或其他組織委托的橫向科研項(xiàng)目；二是簽訂書面技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)、咨詢、服務(wù)合同；三是經(jīng)省級技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記為技術(shù)合同，并核定技術(shù)性收入。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，給予科研人員獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的，要計(jì)入工資總額，進(jìn)而須按照工資薪金繳納個(gè)人所得稅，適用稅率是綜合所得的3%至45%累進(jìn)稅率，稅負(fù)是比較高的?？萍既藛T以稅后現(xiàn)金進(jìn)行投資，獲得感大大降低了。

從上述分析可以看出，A大學(xué)以橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)并從獲得的股權(quán)中提取一定比例獎(jiǎng)勵(lì)科研人員，就是避免較高的個(gè)稅稅負(fù)。同時(shí)，盡管按照學(xué)校的橫向科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)管理辦法，橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)由科研人員支配使用，但還不能算作科研人員所有，仍是國有資產(chǎn)?？蒲腥藛T提取橫向科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格按照政策規(guī)定及其規(guī)定的程序和方式使用，甚至很容易滑入違規(guī)邊緣。一旦被認(rèn)為是違規(guī)報(bào)銷或套取科研經(jīng)費(fèi)，就會(huì)被認(rèn)為是犯罪行為，后果是非常嚴(yán)重的。正因如此，大學(xué)積累的橫向科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)比較多，是一閑置的資金資源。

二、陜西省推廣橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化的做法

陜西省推出“三項(xiàng)改革”中包括橫向項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)用于出資科技成果轉(zhuǎn)化。《陜西省深化科技成果轉(zhuǎn)化“三項(xiàng)改革”十條措施》(陜政辦發(fā)〔2022〕43號)提出：高等學(xué)校、科研院所橫向項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)用于出資科技成果轉(zhuǎn)化的，以股權(quán)形式獎(jiǎng)勵(lì)成果完成人的部分，成果完成人選擇遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，當(dāng)期暫不繳納個(gè)人所得稅，在其獲得分紅或轉(zhuǎn)讓時(shí)，依法繳納個(gè)人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

陜政辦發(fā)〔2022〕43號文作出的規(guī)定，在以下四個(gè)方面突破了國家規(guī)定：

一是突破了事業(yè)單位原則上不得以現(xiàn)金出資的規(guī)定，即高等學(xué)校、科研院所等事業(yè)單位以橫向項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)，突破了中發(fā)〔2015〕8號文規(guī)定的“原則上高等學(xué)校、科研院所不再新辦企業(yè)”，即以橫向項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資就是投資行為，就是“新辦企業(yè)”的行為；

二是突破了審批規(guī)定，即根據(jù)財(cái)政部第100號令規(guī)定，科研事業(yè)單位以橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資須進(jìn)行必要的可行性論證并報(bào)主管部門及財(cái)政部門審批；

三是突破股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定，即“以股權(quán)形式獎(jiǎng)勵(lì)成果完成人”不屬于《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十四條和第四十五條規(guī)定的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，該獎(jiǎng)勵(lì)行為在法律法規(guī)及中央政策文件規(guī)定等可能找不到依據(jù)；

四是突破稅收優(yōu)惠規(guī)定，即成果完成人是否有權(quán)選擇遞延納稅政策?因?yàn)榭蒲腥藛T獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)并不屬于財(cái)稅〔2016〕101號文第一條和第三條規(guī)定的情形。但從科研人員沒有獲得現(xiàn)金收入?yún)s要以現(xiàn)金繳納個(gè)稅來看，陜政辦發(fā)〔2022〕43號文作出的規(guī)定是合理的。

同時(shí)，陜政辦發(fā)〔2022〕43號文的適用范圍是省屬高校、科研院所，即對省級財(cái)政性資金出資設(shè)立的高校院所作出的規(guī)定，是省級事權(quán)范疇。

三、天津優(yōu)化橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用

《天津市人民政府印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)科技成果轉(zhuǎn)化創(chuàng)新改革若干措施的通知》(津政發(fā)〔2024〕9號)提出“優(yōu)化橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用”，并提出了三條政策措施：一是橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)視為科技成果轉(zhuǎn)化收入，可以按照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》等相關(guān)法律法規(guī)對科技人員給予獎(jiǎng)勵(lì)；二是支持橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資成果轉(zhuǎn)化，探索橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)與職務(wù)科技成果作價(jià)入股結(jié)合的轉(zhuǎn)化方式，視為職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化行為，由單位自主決定；三是推行靈活多樣的出資成果轉(zhuǎn)化分配方式，可將形成的股份(出資比例)按照分配比例獎(jiǎng)勵(lì)給項(xiàng)目完成人(團(tuán)隊(duì))。

上述規(guī)定，作出了以下三個(gè)方面的突破：

一是該文件規(guī)定的天津市屬高校、市屬科研院所和市屬醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)(統(tǒng)稱科研事業(yè)單位)可以橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資，突破了國家限制高校院所出資企業(yè)的規(guī)定；

二是橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資無須報(bào)主管部門批準(zhǔn)，突破了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(財(cái)政部令第100號)作出的須報(bào)主管部門及財(cái)政部門審批的規(guī)定；

三是形成的股權(quán)或出資比例可以分配給科研人員，擴(kuò)展了《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及其實(shí)施規(guī)定的獎(jiǎng)酬金分配政策。

同樣道理，津政發(fā)〔2024〕9號文是對省屬資產(chǎn)的處分作出規(guī)定，是其事權(quán)范疇。

四、幾點(diǎn)思考

2020年，上海交通大學(xué)在國家發(fā)展改革委的支持下進(jìn)行了科技成果轉(zhuǎn)化綜合改革，其中一項(xiàng)就是實(shí)施橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化，主要內(nèi)容是設(shè)立“科技成果轉(zhuǎn)化發(fā)展基金”，對橫向科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行歸集，為團(tuán)隊(duì)可持續(xù)創(chuàng)新提供新資金支持，促進(jìn)創(chuàng)新鏈產(chǎn)業(yè)鏈快速融合。這表明，橫向科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)投資的探索得到國家有關(guān)部門的支持。

一次筆者在廣東參加一個(gè)活動(dòng)，遇到廣東省科技廳相關(guān)負(fù)責(zé)人，詢問廣東省是否開展橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)，該負(fù)責(zé)人回答說沒有，因?yàn)閲蚁嚓P(guān)部門明確規(guī)定不允許高校等科研事業(yè)單位以現(xiàn)金出資投資企業(yè)。曾經(jīng)也有地方相關(guān)人員咨詢筆者橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資的問題，筆者向其介紹該項(xiàng)政策的內(nèi)涵及現(xiàn)有規(guī)定，以及可能遇到的問題，該地方也打消了探索的想法。

無論是陜西、天津出臺規(guī)定還是A大學(xué)的改革實(shí)踐，都是探索橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)，這些做法是否具有普遍推廣性?是否值得大力推廣?是否找到了突破科技成果轉(zhuǎn)化的瓶頸問題?等等，值得思考并作進(jìn)一步的探索。

(一)是否具有普遍性?

從陜西、天津的規(guī)定及A大學(xué)的做法看，橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：一是科研人員既有橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，又有可以轉(zhuǎn)化的職務(wù)科技成果，且同時(shí)采取以作價(jià)投資方式進(jìn)行轉(zhuǎn)化。如果科技人員只有橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)，但沒有可以轉(zhuǎn)化的職務(wù)科技成果，或者只有可以轉(zhuǎn)化的職務(wù)科技成果但不采取以作價(jià)投資方式轉(zhuǎn)化，或者只有可以轉(zhuǎn)化的職務(wù)科技成果且以作價(jià)投資的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)化，但沒有可投資的橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)，都不可適用。一般常見的情形是，科技人員承接企業(yè)委托的技術(shù)開發(fā)任務(wù)(包括委托開發(fā)、合作開發(fā))，且對完成的科技成果與企業(yè)共享知識產(chǎn)權(quán)，再以該共享的知識產(chǎn)權(quán)作價(jià)投資，與該合作企業(yè)共同組建科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)，形成與該企業(yè)其他投資者結(jié)合緊密的利益共同體。有些科技人員既承接企業(yè)委托的科研任務(wù)，取得橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)，又申請承擔(dān)縱向科研項(xiàng)目并取得可以轉(zhuǎn)化的職務(wù)科技成果，兩者結(jié)合起來，相得益彰，采取以“技術(shù)股+現(xiàn)金股”方式進(jìn)行轉(zhuǎn)化，可更好地推動(dòng)該成果的轉(zhuǎn)化。可見，從一所學(xué)校的角度看，橫向科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)并不具備普遍性，只是少數(shù)科研人員受益。但從全國角度看，這一群體并不少，仍有一定的普遍性。

(二)有多大的必要性?

橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)與先由科研人員按照規(guī)定提取獎(jiǎng)酬金再以該獎(jiǎng)酬金投資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)之間，最大的區(qū)別在于稅負(fù)差異，后者須按照綜合所得繳納個(gè)人所得稅，進(jìn)而使科研人員獲得的現(xiàn)金股減少。從程序上看，后者應(yīng)該更簡單、更便捷，前者卻很復(fù)雜，需要突破的法律法規(guī)和政策文件規(guī)定比較多。哪個(gè)代價(jià)更大?哪個(gè)獲益更大?似乎一目了然，但其實(shí)不然。我國高校院所的科技成果轉(zhuǎn)化仍處于起步階段，制度約束依然較多，科研人員的積極性仍未被廣泛激發(fā)出來，還是有必要進(jìn)行大膽探索。

(三)是否符合政策導(dǎo)向?

從科技成果轉(zhuǎn)化政策導(dǎo)向上看，橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)只適用于以作價(jià)投資方式轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果，但中發(fā)〔2015〕8號文提出“強(qiáng)化科技成果以許可方式對外擴(kuò)散”?！秶鴦?wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施 <中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法> 若干規(guī)定的通知》(國發(fā)〔2016〕16號)提出：“國家設(shè)立的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等院校應(yīng)當(dāng)采取措施，優(yōu)先向中小微企業(yè)轉(zhuǎn)移科技成果，為大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新提供技術(shù)供給”，此處的“優(yōu)先向中小微企業(yè)轉(zhuǎn)移科技成果”也主要是許可方式。《決定》提出“鼓勵(lì)和引導(dǎo)高校、科研院所按照先使用后付費(fèi)方式把科技成果許可給中小微企業(yè)使用”，也是鼓勵(lì)采用許可的轉(zhuǎn)化方式。國外的高校主要采用許可方式向企業(yè)轉(zhuǎn)移科技成果。這些說明，許可方式更能體現(xiàn)高校院所等科研事業(yè)單位促進(jìn)市場競爭，而不是直接參與市場競爭。但是，改革開放40多年以來，企業(yè)類型還不夠豐富，企業(yè)創(chuàng)新能力依然有限，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主體地位還要進(jìn)一步確立，很有必要通過深化改革，支持更多類型的新型企業(yè)誕生并成長發(fā)展。

(四)出發(fā)點(diǎn)是否站得住腳?

橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)隱含的“底層邏輯”是支持科學(xué)家成長并轉(zhuǎn)型為企業(yè)家，即科學(xué)家+企業(yè)家。但從提升創(chuàng)新體系整體效能的角度看，高校、科研院所和企業(yè)在創(chuàng)新體系中都有各自的角色定位，不可錯(cuò)位。高校院所的科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)當(dāng)是使科學(xué)家成為更好的科學(xué)家，讓企業(yè)家發(fā)展成為更好的企業(yè)家，而不是角色錯(cuò)位為將科學(xué)家變成企業(yè)家或?qū)⑵髽I(yè)家變成科學(xué)家。黨的二十大報(bào)告及《決定》都提出“加強(qiáng)企業(yè)主導(dǎo)的產(chǎn)學(xué)研深度融合”，更是突出企業(yè)在產(chǎn)學(xué)研融合中的主導(dǎo)作用。但我們要清醒地看到，支持科學(xué)家創(chuàng)業(yè)并不是支持科學(xué)家轉(zhuǎn)型為企業(yè)家，而是支持科學(xué)家更好地面向經(jīng)濟(jì)發(fā)展主戰(zhàn)場，并成長為新型的科學(xué)家，并誕生一批有科學(xué)思維、掌握科學(xué)新知識的新型企業(yè)家。

五、小結(jié)

盡管本文提出了橫向結(jié)余經(jīng)費(fèi)出資科技成果轉(zhuǎn)化企業(yè)須經(jīng)歷的幾道坎，或須作出的哪些突破，但對其探索畢竟才開始，本文的探討是一種思考，其初衷是列出可能存在的問題，以更好地深入探索，使改革更深入、更有針對性。

建議地方和高校院所繼續(xù)探索，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法，經(jīng)過評估后再?zèng)Q定是繼續(xù)探索，或者改進(jìn)完善，或者變成制度固化下來，或者揚(yáng)其長避其短以找到更好的途徑或辦法，等等。

本文來源于《科技中國》2025年第6期。吳壽仁，上海市科學(xué)學(xué)研究所學(xué)術(shù)委員會(huì)主任、教授級高工。文章觀點(diǎn)不代表主辦機(jī)構(gòu)立場。

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