年底要發(fā)年終獎(jiǎng)的小伙伴看過(guò)來(lái)！年終獎(jiǎng)該怎么籌劃節(jié)稅？今天小編都給大家說(shuō)清楚了！

01

恭喜！

年終獎(jiǎng)稅收優(yōu)惠政策延至2027年底

公告中明確：

1、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

2、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

3、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

熱點(diǎn)問(wèn)答

1、什么是全年一次性獎(jiǎng)金？

答：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

2、取得的半年獎(jiǎng)可以視為全年一次性獎(jiǎng)金嗎？

答：不可以。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

3 、我有一筆年終獎(jiǎng)，分別在上半年和下半年發(fā)放，能不能合起來(lái)算作“全年一次性獎(jiǎng)金”？
答：不可以。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎(jiǎng)金不能合并為一次。

4、全年一次性獎(jiǎng)金如何確定所屬期？
答：全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。

年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。
如某單位要發(fā)放2024年的年終獎(jiǎng)，如果2024年年底發(fā)放則屬于2024年度的收入；如果2025年1月發(fā)放則屬于2025年度的收入。

02

年終獎(jiǎng)“單獨(dú)計(jì)稅”和“并入綜合所得”

到底怎么選？

先來(lái)看個(gè)例子：

小松2024年全年工資90000元年底取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元，不考慮三險(xiǎn)一金、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等，如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

1、選擇單獨(dú)計(jì)稅:

全年獎(jiǎng)：12=24000/12=2000

根據(jù)按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，適用稅率3%，速算扣除數(shù)為0。

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：24000X3%-0=720(元)

綜合所得應(yīng)納稅額：(90000-60000)x3%=900(元)

那么2024年一共需要繳納稅額為：720+900=1620元

2、選擇合并計(jì)稅:

將小松的全年工資90000元與一次性獎(jiǎng)金24000元合并計(jì)稅，扣除減除費(fèi)用60000元。

全年應(yīng)納稅所得額：90000+24000-60000=54000(元)

根據(jù)綜合所得年度稅率表，適用稅率10%速算扣除數(shù)2520。

合計(jì)應(yīng)納稅額：54000X10%-2520=2880(元)

綜合來(lái)看，小松2024年年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅會(huì)更劃算。

大家的年終獎(jiǎng)情況不一樣，至于怎么選擇，直接給大家上表格，收藏起來(lái)直接“套公式”就行！

附：年終獎(jiǎng)計(jì)算方式與適用稅率表

1、年終獎(jiǎng)計(jì)算方式

2、單獨(dú)申報(bào)適用稅率表

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表確定：

3、并入綜合所得適用稅率表

03

符合這兩種情況可以不用補(bǔ)稅

每年的3月1日起，年度個(gè)稅匯算清繳就開(kāi)始了，有些人會(huì)涉及到退稅，也有一些人會(huì)涉及到補(bǔ)稅。但是如果你符合這兩種情況，可以不用補(bǔ)稅。

2024年1月1日至2027年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

04

關(guān)于年終獎(jiǎng)

你不得不知的4個(gè)問(wèn)題

一、年終獎(jiǎng)發(fā)不發(fā)，由誰(shuí)說(shuō)了算？

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第七條規(guī)定：“獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，獎(jiǎng)金發(fā)放與否，既要考慮勞動(dòng)者的工作業(yè)績(jī)，又要結(jié)合單位增收節(jié)支的情況來(lái)確定。

從《勞動(dòng)法》《勞動(dòng)合同法》《工資支付暫行規(guī)定》等規(guī)定可以看出，我國(guó)現(xiàn)行有效的勞動(dòng)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章對(duì)最低工資標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資等有強(qiáng)制性規(guī)定，而對(duì)用人單位是否設(shè)定年終獎(jiǎng)、如何設(shè)定等，并沒(méi)有強(qiáng)制性要求。因此，年終獎(jiǎng)發(fā)放與否以及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，在法律層面上應(yīng)當(dāng)屬于單位的分配自主權(quán)范疇。

當(dāng)然，這并不等于用人單位可以隨意決定年終獎(jiǎng)的分配對(duì)象以及不同對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)，不能“喜歡誰(shuí)發(fā)給誰(shuí)，不喜歡誰(shuí)不發(fā)誰(shuí)”。在年終獎(jiǎng)的發(fā)放上，用人單位仍然要遵守公平與按勞分配原則。在同一單位，勞動(dòng)者在同等條件下享有相同的年終獎(jiǎng)分配權(quán)利。

二、年度期間內(nèi)離職能否享受？

在一個(gè)自然年度內(nèi)，如果員工工作未到12月31日即離職的，用人單位可以不予發(fā)放年終獎(jiǎng)。

當(dāng)然，如果年終獎(jiǎng)的性質(zhì)為年薪中的年終發(fā)放工資部分，即使員工年度期間內(nèi)離職的，單位仍應(yīng)當(dāng)支付已工作期間的相應(yīng)部分。例如，某員工月薪2萬(wàn)元，70％按月發(fā)放，30％在年終發(fā)放，那么該員工當(dāng)年8月份離職的，單位應(yīng)當(dāng)一次性支付離職前的年終發(fā)放工資部分。

三、年度期滿離職能否享受年終獎(jiǎng)？

從司法實(shí)踐來(lái)看，主要有三種情況：

01

用人單位未對(duì)員工次年離職是否享受年終獎(jiǎng)作出相應(yīng)規(guī)定，因此，勞動(dòng)者離職后單位才發(fā)放年終獎(jiǎng)的，勞動(dòng)者有權(quán)享受。

02

用人單位制度規(guī)定“離職員工不享受年終獎(jiǎng)”。對(duì)于此種情況，在司法實(shí)踐中判決結(jié)果不一致，有些裁決、判決結(jié)果會(huì)支持勞動(dòng)者享受年終獎(jiǎng)，有些不支持。小編認(rèn)為，勞動(dòng)者在一個(gè)自然年內(nèi)已經(jīng)正常提供勞動(dòng)義務(wù)的情況下，用人單位僅以發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)勞動(dòng)者已經(jīng)離職就不予發(fā)放，其合理性與合法性有待商榷。

03

年終獎(jiǎng)雖然以勞動(dòng)者工作一個(gè)自然年為前提，但是在發(fā)放條件上，單位可以增加合理的限制。比如，某公司在制定年終獎(jiǎng)制度時(shí)，明確規(guī)定“為鼓勵(lì)在職職工的工作積極性、提高在職職工的工資收入水平，特制定本獎(jiǎng)金辦法”，那么在這一制度前提下，用人單位發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，如勞動(dòng)者已經(jīng)離職的，用人單位可以不予發(fā)放。

四、員工休假能否扣減年終獎(jiǎng)？

《工資支付暫行規(guī)定》第十一條規(guī)定：“勞動(dòng)者依法享受年休假、探親假、婚假、喪假期間，用人單位應(yīng)按勞動(dòng)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)者工資?！?/p>

因此，在上述期間，用人單位應(yīng)當(dāng)按勞動(dòng)合同約定的標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)者工資。

但是對(duì)于上述休假期間，單位能否同比例扣減年終獎(jiǎng)的問(wèn)題，實(shí)踐中仍然有一定分歧。小編認(rèn)為，年終獎(jiǎng)發(fā)放是企業(yè)自主權(quán)范疇，用人單位可以根據(jù)員工的出勤率確定年終獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)。

《勞動(dòng)法》第四十七條規(guī)定：“用工單位根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，依法自主確定本單位的工資分配方式和工資水平?！?/p>

用人單位是否設(shè)立年終獎(jiǎng)以激勵(lì)員工創(chuàng)造價(jià)值，需要用人單位根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益自主確定，并根據(jù)工作需要，靈活決定其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、范圍和獎(jiǎng)勵(lì)周期等。

因此，如果用人單位通過(guò)制度規(guī)定年終獎(jiǎng)發(fā)放和出勤率掛鉤的，應(yīng)當(dāng)屬于分配自主權(quán)范疇。

05

附：個(gè)人所得稅稅率表

一、 居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

三、 綜合所得稅率表（個(gè)稅匯算清繳時(shí)適用）

四、 經(jīng)營(yíng)所得稅率表

五、利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）

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