羅志恒、孫文婷、晁云霞(羅志恒系粵開(kāi)證券首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家、中國(guó)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家論壇理事)
摘要
今年以來(lái),關(guān)稅再次成為全球經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易政策的焦點(diǎn)。隨著美國(guó)新一輪貿(mào)易保護(hù)主義抬頭,多國(guó)在地緣沖突與財(cái)政壓力下重新審視關(guān)稅政策。關(guān)稅這一原本在當(dāng)前全球財(cái)稅制度中的邊緣非核心稅種,正重新在全球貿(mào)易與財(cái)政博弈中占據(jù)重要位置。在此背景下,有必要厘清關(guān)稅的起源、理解其職能變遷及內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力的演變;同時(shí),分析當(dāng)前全球主要經(jīng)濟(jì)體財(cái)政對(duì)關(guān)稅的依賴(lài),是分析政策趨勢(shì)和判斷各國(guó)財(cái)政韌性的重要切入點(diǎn)。
一、認(rèn)識(shí)關(guān)稅:起源、職能及演進(jìn)歷程
古代社會(huì)主要存在四類(lèi)稅種:人頭稅(如中國(guó)的丁賦)、土地稅、消費(fèi)稅(或營(yíng)業(yè)稅)和通行費(fèi)(或港口稅)。其中,通行費(fèi)是最原始形式的關(guān)稅,專(zhuān)門(mén)針對(duì)跨境貨物或港口貿(mào)易征收。關(guān)稅設(shè)立的初衷并非財(cái)政考量,而是用于控制人員、貨物流動(dòng),維護(hù)邊境秩序和城市治安,是國(guó)家主權(quán)的象征之一。在以農(nóng)業(yè)為主的古代社會(huì),由于跨境貿(mào)易有限、商業(yè)網(wǎng)絡(luò)尚不發(fā)達(dá),關(guān)稅在全國(guó)財(cái)政體系中處于輔助地位,遠(yuǎn)不如土地稅和人頭稅重要。16世紀(jì)歐洲殖民擴(kuò)張和國(guó)際貿(mào)易興起后,關(guān)稅地位才顯著提升。
根據(jù)國(guó)際通行定義,關(guān)稅是對(duì)依法進(jìn)出關(guān)境的貨物所征收的稅收,具備四大特征:適用于實(shí)物商品貿(mào)易、稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁、一般由中央征收管理、征管較簡(jiǎn)便。
二、關(guān)稅的職能變遷:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)思潮的雙重驅(qū)動(dòng)
一般而言,關(guān)稅的職能主要體現(xiàn)在三個(gè)方面:籌集收入、保護(hù)產(chǎn)業(yè)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)。16世紀(jì)以來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升與經(jīng)濟(jì)思潮的嬗變,全球范圍內(nèi)關(guān)稅的職能定位呈現(xiàn)出階段性演變,整體表現(xiàn)為:籌集收入職能趨于弱化,保護(hù)產(chǎn)業(yè)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能逐步凸顯,具體可劃分為五個(gè)特征鮮明的階段:
第一階段(16世紀(jì)至18世紀(jì)):伴隨資本主義萌芽和早期國(guó)際貿(mào)易擴(kuò)張,歐洲國(guó)家普遍奉行重商主義,認(rèn)為國(guó)家財(cái)富源于黃金和白銀的積累。為實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差,各國(guó)采取高額進(jìn)口關(guān)稅阻礙進(jìn)口、出口補(bǔ)貼增加出口等手段,積極干預(yù)國(guó)際貿(mào)易,關(guān)稅成為國(guó)家財(cái)富積累的工具。
第二階段(19世紀(jì)):自由貿(mào)易理論興起,工業(yè)國(guó)關(guān)稅職能分化。在英國(guó)等工業(yè)先發(fā)國(guó)家,由于其逐步轉(zhuǎn)向低關(guān)稅甚至免稅政策,關(guān)稅的籌集收入職能弱化。在工業(yè)化起步較晚、產(chǎn)業(yè)尚未成熟的美國(guó)與德國(guó)等經(jīng)濟(jì)體,關(guān)稅依舊承擔(dān)籌集收入和保護(hù)產(chǎn)業(yè)的雙重職能。
第三階段(20世紀(jì)上半葉):在經(jīng)濟(jì)危機(jī)反復(fù)出現(xiàn)以及兩次世界大戰(zhàn)的背景下,“就業(yè)優(yōu)先”、“國(guó)家優(yōu)先”的保護(hù)主義思潮迅速興起,關(guān)稅成為一國(guó)保護(hù)產(chǎn)業(yè)與緩解財(cái)政壓力的重要手段。
第四階段(二戰(zhàn)后至2017年):隨著全球自由貿(mào)易體系確立以及主要經(jīng)濟(jì)體稅收制度逐步成熟,所得稅與增值稅或消費(fèi)稅成為財(cái)政收入的主要來(lái)源,關(guān)稅職能整體弱化。
第五階段(2018年至今):特朗普政府奉行“美國(guó)優(yōu)先”理念,推動(dòng)保護(hù)主義回潮,關(guān)稅的產(chǎn)業(yè)保護(hù)和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能反彈。但從更長(zhǎng)的歷史維度看,關(guān)稅在整體財(cái)稅制度中的非核心地位難以發(fā)生根本改變。
三、全球主要經(jīng)濟(jì)體財(cái)政對(duì)關(guān)稅依賴(lài)度明顯分化
本文采用關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重衡量一國(guó)財(cái)政對(duì)關(guān)稅的依賴(lài)度。按照關(guān)稅收入比重的高低,全球主要經(jīng)濟(jì)體可劃分為三類(lèi):低依賴(lài)、中依賴(lài)和高依賴(lài)型經(jīng)濟(jì)體。整體上看,發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重偏低,發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重偏高,這源于:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高,國(guó)內(nèi)稅制越完善、稅基越大,越不依賴(lài)關(guān)稅,更依賴(lài)更開(kāi)放的國(guó)內(nèi)和國(guó)際貿(mào)易體系。
一是低依賴(lài)型經(jīng)濟(jì)體:關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重低于3%,主要包括發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和中國(guó)、墨西哥、巴西等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體。2022年,美國(guó)、日本、韓國(guó)、英國(guó)、加拿大、中國(guó)等主要經(jīng)濟(jì)體(占全球經(jīng)濟(jì)規(guī)模的54%)的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重分別為1.2%、0.5%、1.7%、0.5%、0.5%和0.9%。一方面,這些國(guó)家普遍擁有較為完善的稅收制度和征管體系,依賴(lài)更加穩(wěn)定和可持續(xù)的國(guó)內(nèi)稅源,如所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等,關(guān)稅作為收入籌集工具的地位日益邊緣化。另一方面,特朗普2.0之前,全球主要經(jīng)濟(jì)體充分參與全球自由貿(mào)易體系,與多國(guó)達(dá)成雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)定,關(guān)稅稅率普遍較低。
二是中依賴(lài)型經(jīng)濟(jì)體:關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重在3%-5%,主要包括印度、南非、泰國(guó)和越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體。2022年印度、南非、泰國(guó)、越南的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重分別為4.1%、4.0%、3.5%和3.1%。一方面,這類(lèi)經(jīng)濟(jì)體處于稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的“過(guò)渡階段”,稅收征管能力不強(qiáng)。另一方面,相比其他發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體,印度在貿(mào)易政策上具有一定的保護(hù)主義傾向,導(dǎo)致關(guān)稅兼具收入籌集與產(chǎn)業(yè)保護(hù)的雙重職能。
三是高依賴(lài)型經(jīng)濟(jì)體:關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重超過(guò)5%,主要包括菲律賓等部分發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體和最不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。2022年菲律賓的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重達(dá)18.1%,遠(yuǎn)超其他國(guó)家。在菲律賓整體稅收征管能力仍較薄弱的背景下,關(guān)稅征管簡(jiǎn)便的特性使其成為重要的財(cái)政收入來(lái)源。除菲律賓等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體外,全球最不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體(如非洲多數(shù)國(guó)家、部分太平洋島國(guó))的財(cái)政結(jié)構(gòu)也普遍存在對(duì)關(guān)稅高度依賴(lài)的特征。
風(fēng)險(xiǎn)提示:
全球貿(mào)易政策變化超預(yù)期、國(guó)際經(jīng)濟(jì)政治局勢(shì)變化超預(yù)期
目錄
一、關(guān)稅的起源及特征
二、關(guān)稅的職能變遷:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)思潮的雙重驅(qū)動(dòng)
三、當(dāng)前全球主要經(jīng)濟(jì)體財(cái)政對(duì)關(guān)稅的依賴(lài)度
(一)財(cái)政對(duì)關(guān)稅低依賴(lài):發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和大型發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體
(二)財(cái)政對(duì)關(guān)稅中依賴(lài):越南、印度等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體
(三)財(cái)政對(duì)關(guān)稅高依賴(lài):部分發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體和最不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體
正文
一、關(guān)稅的起源及特征
古代社會(huì)主要存在四類(lèi)稅種:人頭稅(如中國(guó)的丁賦)、土地稅、消費(fèi)稅(或營(yíng)業(yè)稅)和通行費(fèi)(或港口稅)。其中,通行費(fèi)是最原始形式的關(guān)稅,專(zhuān)門(mén)針對(duì)跨境貨物或港口貿(mào)易征收。關(guān)稅設(shè)立的初衷并非財(cái)政考量,而是用于控制人員、貨物流動(dòng),維護(hù)邊境秩序和城市治安,是國(guó)家主權(quán)的象征之一。在以農(nóng)業(yè)為主的古代社會(huì),由于跨境貿(mào)易有限、商業(yè)網(wǎng)絡(luò)尚不發(fā)達(dá),關(guān)稅在全國(guó)財(cái)政體系中處于輔助地位,遠(yuǎn)不如土地稅和人頭稅重要。
16世紀(jì)以來(lái),隨著歐洲海外殖民擴(kuò)張和國(guó)際貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)的興起,關(guān)稅的地位迅速上升,逐步成為國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、獲取財(cái)政收入、彰顯國(guó)家主權(quán)的重要手段。進(jìn)入現(xiàn)代社會(huì),關(guān)稅已成為各國(guó)財(cái)政體系中不可或缺的重要稅種。
根據(jù)國(guó)際通行定義,關(guān)稅是對(duì)依法進(jìn)出關(guān)境的貨物所征收的稅收。與其他稅種相比,關(guān)稅主要具有以下特征:
其一,只適用于實(shí)物商品貿(mào)易,不適用于服務(wù)和資本跨境流動(dòng)。
其二,稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁。關(guān)稅是典型的間接稅,進(jìn)口商雖然是繳納關(guān)稅的法律主體,但可通過(guò)提高商品售價(jià)的方式,將實(shí)際稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者。一般來(lái)講,提高關(guān)稅最直接的影響是進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售價(jià)格上升,加征關(guān)稅的成本通常由消費(fèi)者承擔(dān)。當(dāng)然,關(guān)稅也有可能由進(jìn)口商、出口商承擔(dān),這取決于商品的競(jìng)爭(zhēng)力、稀缺性以及進(jìn)出口雙方的相對(duì)地位。
其三,一般由中央征收管理,屬于中央稅。關(guān)稅是國(guó)家主權(quán)的直接體現(xiàn),其征收管理通常由中央政府直屬的海關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體執(zhí)行,其收益權(quán)一般屬于中央政府。
其四,征管較簡(jiǎn)便。相對(duì)于國(guó)內(nèi)分散征收的稅種,關(guān)稅主要在貨物報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)一次性由海關(guān)統(tǒng)一征收,便于管理與執(zhí)行。
二、關(guān)稅的職能變遷:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與經(jīng)濟(jì)思潮的雙重驅(qū)動(dòng)
一般而言,關(guān)稅具備三大職能:一是籌集收入,通過(guò)對(duì)進(jìn)口商品征稅為國(guó)家提供財(cái)政收入;二是保護(hù)產(chǎn)業(yè),用以保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)免受?chē)?guó)外競(jìng)爭(zhēng)的沖擊,尤其是對(duì)新興或弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)的扶持;三是調(diào)控經(jīng)濟(jì),國(guó)家可通過(guò)調(diào)整關(guān)稅稅率,引導(dǎo)資源配置、調(diào)節(jié)貿(mào)易結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)。
隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升與經(jīng)濟(jì)思潮演進(jìn),各國(guó)對(duì)關(guān)稅職能的定位逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變。16至18世紀(jì)重商主義盛行,各國(guó)強(qiáng)調(diào)貿(mào)易順差,關(guān)稅主要作為積累國(guó)家財(cái)富的工具;19世紀(jì)自由貿(mào)易理論興起,尤其在英國(guó)主導(dǎo)下,關(guān)稅逐步讓位于市場(chǎng)機(jī)制;20世紀(jì)初,在全球經(jīng)濟(jì)大蕭條背景下,多數(shù)國(guó)家轉(zhuǎn)向“國(guó)家優(yōu)先”的保護(hù)主義路徑,關(guān)稅被用于保護(hù)就業(yè)和籌集收入;二戰(zhàn)后,隨著新自由主義逐步興起以及全球自由貿(mào)易體系的確立,關(guān)稅職能整體弱化;2018年以來(lái),美國(guó)特朗普政府推動(dòng)保護(hù)主義回潮,關(guān)稅再次被廣泛用于保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)。同時(shí),經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也決定了國(guó)家對(duì)關(guān)稅的依賴(lài)程度。發(fā)達(dá)國(guó)家稅制完善、稅基廣泛,更依賴(lài)所得稅和消費(fèi)稅等內(nèi)源性稅種;而發(fā)展中國(guó)家尤其是最不發(fā)達(dá)國(guó)家,由于征管能力有限,往往更依賴(lài)征收便捷、成本較低的關(guān)稅。總體上看,關(guān)稅的收入籌集職能趨于弱化,而其保護(hù)產(chǎn)業(yè)與調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能則日益凸顯。
盡管關(guān)稅制度可追溯至古代,但16世紀(jì)以前的關(guān)稅多為地方性、零散性征收,制度不統(tǒng)一、職能未明晰,難以進(jìn)行系統(tǒng)比較與全球趨勢(shì)分析。因此,學(xué)界通常以16世紀(jì)重商主義興起作為全球關(guān)稅制度演化的起點(diǎn)。本文亦遵循這一劃分框架,重點(diǎn)梳理16世紀(jì)以來(lái)全球關(guān)稅的五個(gè)主要發(fā)展階段,以揭示其職能變遷路徑與內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。
第一階段(16世紀(jì)至18世紀(jì)):重商主義下,關(guān)稅成為國(guó)家財(cái)富積累的工具。伴隨資本主義萌芽和早期國(guó)際貿(mào)易擴(kuò)張,歐洲國(guó)家普遍奉行重商主義,認(rèn)為國(guó)家財(cái)富源于黃金和白銀的積累。為實(shí)現(xiàn)貿(mào)易順差,各國(guó)采取高額進(jìn)口關(guān)稅阻礙進(jìn)口、出口補(bǔ)貼擴(kuò)大出口等手段,積極干預(yù)國(guó)際貿(mào)易。在這一階段,關(guān)稅是籌集財(cái)政收入的重要手段,以英國(guó)為例,1700至1800年,其關(guān)稅收入增長(zhǎng)了約3.5倍,長(zhǎng)期占中央財(cái)政收入比重的20%以上。
第二階段(19世紀(jì)):自由貿(mào)易理論興起,工業(yè)國(guó)關(guān)稅職能分化。亞當(dāng)·斯密和大衛(wèi)·李嘉圖的自由貿(mào)易理論興起,促使英國(guó)等工業(yè)先發(fā)國(guó)家逐步轉(zhuǎn)向低關(guān)稅甚至免稅政策。這背后的動(dòng)因在于,隨著工業(yè)革命深化,工業(yè)先發(fā)國(guó)家迫切需要全球市場(chǎng)來(lái)輸出工業(yè)制成品,而自由貿(mào)易能最大限度拓展市場(chǎng)。1846年,英國(guó)廢除《谷物法》,并在此后大幅降低進(jìn)口關(guān)稅。與此同時(shí),英國(guó)通過(guò)完善稅收制度,特別是重新開(kāi)始征收所得稅,實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入多元化,關(guān)稅的籌集收入職能被逐步削弱。1846年至1913年,英國(guó)關(guān)稅收入占進(jìn)口總值的比重從25.3%降至5.4%,所得稅等直接稅收入占中央財(cái)政收入比重也超過(guò)了關(guān)稅。然而,在工業(yè)化起步較晚、產(chǎn)業(yè)尚未成熟的美國(guó)與德國(guó)等經(jīng)濟(jì)體,關(guān)稅依舊承擔(dān)籌集收入和保護(hù)產(chǎn)業(yè)的雙重職能。在1913年美國(guó)《聯(lián)邦所得稅法》生效之前,關(guān)稅仍穩(wěn)定貢獻(xiàn)約一半的聯(lián)邦財(cái)政收入。
第三階段(20世紀(jì)上半葉):保護(hù)主義回潮,關(guān)稅的籌集收入和保護(hù)產(chǎn)業(yè)職能被強(qiáng)化。第一次世界大戰(zhàn)后,主要經(jīng)濟(jì)體面臨經(jīng)濟(jì)萎縮與高失業(yè)率壓力,在此背景下,“就業(yè)優(yōu)先”、“國(guó)家優(yōu)先”思潮迅速興起,關(guān)稅再度成為一國(guó)保護(hù)產(chǎn)業(yè)與緩解財(cái)政壓力的重要手段。英國(guó)于1921年通過(guò)《保護(hù)工業(yè)部門(mén)法案》,對(duì)精密儀器、化學(xué)品、金屬制品征收保護(hù)性關(guān)稅;法國(guó)于1922年通過(guò)《法國(guó)關(guān)稅法》,提高工業(yè)品和農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)口稅率。1921年至1930年,美國(guó)通過(guò)多項(xiàng)法案,逐步將平均關(guān)稅稅率從1920年的16.9%提高至1932年的59.1%,關(guān)稅收入占聯(lián)邦財(cái)政收入比重也從1920年的4.9%上漲至1932年的17%。其中,1930年美國(guó)通過(guò)《斯穆特-霍利法案》,更是引發(fā)英國(guó)、加拿大、法國(guó)等多國(guó)實(shí)施報(bào)復(fù)性關(guān)稅政策,進(jìn)而引爆全球貿(mào)易戰(zhàn)。
第四階段(二戰(zhàn)后至2017年):自由貿(mào)易體系確立,主要經(jīng)濟(jì)體稅收體制逐步成熟,關(guān)稅職能整體弱化。二戰(zhàn)后,國(guó)際社會(huì)普遍認(rèn)識(shí)到以鄰為壑的關(guān)稅壁壘和經(jīng)濟(jì)孤立主義對(duì)全球和平與繁榮造成的破壞。1947年,23個(gè)國(guó)家簽署《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》(GATT),確立多邊貿(mào)易談判機(jī)制,規(guī)范關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘。1947年至1994年,全球主要經(jīng)濟(jì)體在GATT框架下共完成8輪多邊談判,推動(dòng)成員國(guó)對(duì)工業(yè)品征收的加權(quán)平均關(guān)稅稅率由40%降至5%以下。21世紀(jì)初,美國(guó)所有商品的平均關(guān)稅稅率由20世紀(jì)70年代的10%以上降至不足2%,歐洲、日本、韓國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體也大致出現(xiàn)相同趨勢(shì)。1990年至2023年,韓國(guó)實(shí)際平均關(guān)稅稅率從5.4%降至0.7%,關(guān)稅稅率下調(diào)直接導(dǎo)致關(guān)稅收入減少。同時(shí),隨著各國(guó)稅收體系逐步完善以及稅收征管能力不斷提升,所得稅與增值稅或消費(fèi)稅成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源,關(guān)稅對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)逐步下降。
第五階段(2018年至今):逆全球化和貿(mào)易保護(hù)主義回潮,關(guān)稅的產(chǎn)業(yè)保護(hù)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)職能反彈。2018年以來(lái),特朗普政府奉行“美國(guó)優(yōu)先”理念,對(duì)華加征“301關(guān)稅”,對(duì)全球鋼鐵、鋁等行業(yè)加征“232關(guān)稅”,試圖以關(guān)稅手段壓制外部競(jìng)爭(zhēng)、吸引制造業(yè)回流。在第二屆任期,特朗普向全球發(fā)動(dòng)“關(guān)稅戰(zhàn)”,引發(fā)中國(guó)、歐洲、加拿大等經(jīng)濟(jì)體出臺(tái)反制措施。在此背景下,關(guān)稅政策被廣泛用于施壓談判、干預(yù)國(guó)際產(chǎn)業(yè)鏈、保護(hù)國(guó)內(nèi)關(guān)鍵行業(yè),其產(chǎn)業(yè)保護(hù)和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能顯著增強(qiáng)。盡管美國(guó)關(guān)稅收入有所回升,但其占聯(lián)邦財(cái)政收入比重仍處于較低水平,關(guān)稅在整體財(cái)稅制度中的非核心地位未被根本改變。2019年至2024年,美國(guó)關(guān)稅收入顯著上升,年均在700億至1000億美元之間,較2018年以前常年維持的300億至400億美元幾乎翻倍。然而,關(guān)稅收入在聯(lián)邦財(cái)政收入中的占比仍不足2%,明顯低于19世紀(jì)末至20世紀(jì)初超過(guò)40%的歷史水平,也低于20世紀(jì)30年代全球貿(mào)易戰(zhàn)期間一度達(dá)到的17%的水平。
三、當(dāng)前全球主要經(jīng)濟(jì)體財(cái)政對(duì)關(guān)稅的依賴(lài)度
目前,全球主要經(jīng)濟(jì)體普遍建立了較為完善的現(xiàn)代稅制架構(gòu),在中央政府與地方政府共同構(gòu)成的全國(guó)財(cái)政體系中,財(cái)政收入主要來(lái)源于所得稅、增值稅或消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅、社會(huì)保障稅(或費(fèi))等。在此背景下,本文采用關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重衡量一國(guó)財(cái)政對(duì)關(guān)稅的依賴(lài)程度,全國(guó)財(cái)政收入包括稅收收入、社會(huì)保障繳款、轉(zhuǎn)移性收入(grants)和其他收入。為了國(guó)際可比,財(cái)政收入數(shù)據(jù)來(lái)自IMF數(shù)據(jù)庫(kù),與分國(guó)別數(shù)據(jù)有差異。
按照關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重的高低,全球主要經(jīng)濟(jì)體可劃分為三類(lèi):低依賴(lài)、中依賴(lài)和高依賴(lài)型經(jīng)濟(jì)體。
低依賴(lài)型經(jīng)濟(jì)體:關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重低于3%,主要包括發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和中國(guó)、墨西哥、巴西等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體;
中依賴(lài)型經(jīng)濟(jì)體:關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重在3%-5%,主要包括越南和印度等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體;
高依賴(lài)型經(jīng)濟(jì)體:關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重超過(guò)5%,主要包括菲律賓等部分發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體和最不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。
(一)財(cái)政對(duì)關(guān)稅低依賴(lài):發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和大型發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體
全球主要經(jīng)濟(jì)體關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重普遍低于3%。2022年,日本、加拿大、英國(guó)、中國(guó)、美國(guó)、韓國(guó)等主要經(jīng)濟(jì)體(占全球經(jīng)濟(jì)規(guī)模的54%)的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重分別為0.5%、0.5%、0.5%、0.9%、1.2%和1.7%。對(duì)于歐盟成員國(guó),由于其關(guān)稅收入需上繳歐盟預(yù)算,成員國(guó)只保留約25%的關(guān)稅收入作為海關(guān)行政征收成本的補(bǔ)償,因此全國(guó)稅收收入中關(guān)稅收入比重普遍較低。
一方面,這些國(guó)家普遍擁有較為完善的稅收制度和稅收征管體系,依賴(lài)更加穩(wěn)定和可持續(xù)的國(guó)內(nèi)稅源,如所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等,關(guān)稅作為財(cái)政收入籌集工具的地位日益邊緣化。發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)現(xiàn)了電子申報(bào)、自動(dòng)信息交換、稅收征信系統(tǒng)、征管數(shù)字化等改革,能夠覆蓋大多數(shù)納稅人群體與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這種高效、可信的稅務(wù)體系確保了所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等內(nèi)源性稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)。從稅收結(jié)構(gòu)來(lái)看,這些經(jīng)濟(jì)體的財(cái)政收入構(gòu)成更趨多元和穩(wěn)定。以日本為例,2024年中央財(cái)政稅收收入中,個(gè)人所得稅、企業(yè)稅和消費(fèi)稅合計(jì)占比達(dá)86.3%,關(guān)稅收入占比為1.2%;關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重僅為0.5%。
另一方面,特朗普2.0之前,全球主要經(jīng)濟(jì)體充分參與全球自由貿(mào)易體系,與多國(guó)達(dá)成雙邊或多邊貿(mào)易協(xié)定,關(guān)稅稅率普遍較低。例如,《北美自由貿(mào)易協(xié)定》與《美墨加協(xié)定》規(guī)定,加拿大、美國(guó)和墨西哥之間的大量貿(mào)易商品享受零關(guān)稅待遇。2024年,加拿大2/3的進(jìn)口來(lái)源于美國(guó)和墨西哥,墨西哥42%的進(jìn)口來(lái)源于美國(guó)和加拿大,在北美自由貿(mào)易體系下,商品零關(guān)稅待遇普遍,加墨兩國(guó)的關(guān)稅收入也相對(duì)有限。歐盟內(nèi)部取消了成員國(guó)之間的關(guān)稅,商品可在成員國(guó)之間自由流通,進(jìn)一步降低了各國(guó)關(guān)稅收入。英國(guó)脫歐后與歐盟簽署《英歐貿(mào)易與合作協(xié)定》,維持了彼此之間大部分商品的零關(guān)稅待遇。
(二)財(cái)政對(duì)關(guān)稅中依賴(lài):越南、印度等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體
印度、越南、南非、泰國(guó)等部分發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重在3%-5%。2022年印度、南非、泰國(guó)和越南關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重分別為4.1%、4.0%、3.5%和3.1%,反映其財(cái)政結(jié)構(gòu)仍存在對(duì)關(guān)稅的較高依賴(lài)。
一方面,這類(lèi)經(jīng)濟(jì)體處于稅制轉(zhuǎn)型的“過(guò)渡階段”,稅收征管能力不強(qiáng)。以印度為例,盡管近年來(lái)推出商品與服務(wù)稅(GST)等稅改舉措,但仍存在稅率體系復(fù)雜、各級(jí)政府之間稅權(quán)分立、征管效率不一等問(wèn)題,導(dǎo)致國(guó)內(nèi)稅收體系穩(wěn)定性和可持續(xù)性仍有限。GST目前設(shè)有0%、5%、12%、18%、28%五檔稅率,但其商品分類(lèi)復(fù)雜、界定模糊,引發(fā)了大量爭(zhēng)議與訴訟;地方與中央政府稅權(quán)協(xié)調(diào)尚未完全平衡,各邦在財(cái)政能力、征管水平、稅務(wù)合作意愿等方面差距大,影響全國(guó)統(tǒng)一稅制的效率和可持續(xù)性。
另一方面,相比其他發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體,印度在貿(mào)易政策上具有一定的保護(hù)主義傾向,導(dǎo)致關(guān)稅兼具收入籌集與產(chǎn)業(yè)保護(hù)的雙重職能。印度2020年提出“自力更生”政策,特別是在農(nóng)產(chǎn)品、汽車(chē)、電子產(chǎn)品等領(lǐng)域通過(guò)提高關(guān)稅以抑制進(jìn)口,扶持國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)。截至2025年6月底,印度對(duì)價(jià)格4萬(wàn)美元及以下的進(jìn)口汽車(chē)征收70%關(guān)稅,對(duì)4萬(wàn)美元以上的進(jìn)口汽車(chē)征收100%關(guān)稅。由于擔(dān)憂(yōu)本國(guó)產(chǎn)業(yè)受到?jīng)_擊,印度于2019年退出《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》(RCEP)談判,并至今(2025年7月末)未與美國(guó)、歐盟等主要發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體達(dá)成雙邊貿(mào)易協(xié)定。
(三)財(cái)政對(duì)關(guān)稅高依賴(lài):部分發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體和最不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體
以菲律賓為代表的部分發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體,其財(cái)政對(duì)關(guān)稅的依賴(lài)度依然顯著偏高。2022年,菲律賓的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重達(dá)18.1%,遠(yuǎn)超其他國(guó)家。在菲律賓整體稅收征管能力仍較薄弱的背景下,關(guān)稅征收便利的特性使其成為重要的財(cái)政收入來(lái)源。
除菲律賓外,全球最不發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體(如非洲多數(shù)國(guó)家、部分太平洋島國(guó))的財(cái)政收入也普遍存在對(duì)關(guān)稅高度依賴(lài)的特征。例如,2021年贊比亞的關(guān)稅收入占全國(guó)財(cái)政收入比重為5.3%,顯著高于大多數(shù)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。這類(lèi)國(guó)家普遍面臨稅基狹窄、征管能力不足、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)高度非正規(guī)化等結(jié)構(gòu)性問(wèn)題,大量個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和中小企業(yè)處于稅收監(jiān)管之外,導(dǎo)致所得稅、增值稅或消費(fèi)稅等國(guó)內(nèi)稅種征收困難。不過(guò),與菲律賓相比,最不發(fā)達(dá)國(guó)家還面臨額外制約因素,即進(jìn)口規(guī)模普遍較小、稅基有限。受限于收入水平低、居民消費(fèi)能力弱,以及遠(yuǎn)離歐洲、亞洲和北美等全球工業(yè)中心,最不發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)口總量相對(duì)有限,從而制約了關(guān)稅收入的增長(zhǎng)空間。
出口系列研究報(bào)告:
4、《中國(guó)31省份對(duì)美貿(mào)易的七大特征——出口系列研究之四》,2025年4月25日
3、《中國(guó)31省份對(duì)外貿(mào)易的七個(gè)特征》,2025年4月23日
2、《如何看待產(chǎn)業(yè)外遷與企業(yè)出海?——出口系列研究之二》,2024年8月30日
1、《中國(guó)出口的全球份額(2001-2023):趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)及展望》,2024年4月22日
《海外宏觀(guān)》系列研究報(bào)告:
15、《特朗普“對(duì)等關(guān)稅2.0”有哪些變化?為什么?影響幾何?》
14、《中美關(guān)稅博弈下一步:特朗普的底氣與約束》,2025年6月9日
13、《中美互降關(guān)稅:為何要降?還有哪些沒(méi)解決?未來(lái)會(huì)如何?》,2025年5月13日
12、《博弈視角看“關(guān)稅戰(zhàn)”:特朗普策略與各經(jīng)濟(jì)體不同反應(yīng)》,2025年4月28日
11、《重新理解特朗普行為邏輯:中國(guó)應(yīng)對(duì)的三大原則和五大建議》,2025年4月6日
10、《特朗普“對(duì)等關(guān)稅”遠(yuǎn)超預(yù)期:特征、影響及下一步》,2025年4月3日
9、《美國(guó)制造業(yè)回流:動(dòng)因、效果與展望》,2025年2月10日
8、《特朗普打響“加征關(guān)稅2.0”第一槍?zhuān)涸?、影響、推演及?yīng)對(duì)》,2025年2月2日
7、《“特朗普2.0”對(duì)華加征關(guān)稅:可能情景與影響測(cè)算》,2025年1月24日
6、《特朗普2.0:內(nèi)閣成員思想圖景及對(duì)華影響——外交篇》,2024年11月28日
5、《如何看待特朗普宣布對(duì)華加征10%關(guān)稅?上一輪關(guān)稅復(fù)盤(pán)及未來(lái)路徑推演》,2024年11月26日
4、《特朗普2.0:內(nèi)閣成員思想圖景及對(duì)華影響——經(jīng)濟(jì)篇》,2024年11月25日
3、《“特朗普2.0時(shí)代”:為何東山再起?對(duì)中國(guó)的影響及應(yīng)對(duì)》,2024年11月7日
2、《美國(guó)大選前夜:“特朗普2.0”VS“哈里斯意外”》,2024年11月4日
1、《美聯(lián)儲(chǔ)降息落地,全球大類(lèi)資產(chǎn)向何處去?》,2024年9月19日
特別聲明:以上內(nèi)容(如有圖片或視頻亦包括在內(nèi))為自媒體平臺(tái)“網(wǎng)易號(hào)”用戶(hù)上傳并發(fā)布,本平臺(tái)僅提供信息存儲(chǔ)服務(wù)。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.