支持鄉(xiāng)村振興稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）

目 錄

一、支持農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展

　　1．農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革暫不征收土地增值稅

　　2．農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織股份合作制改革免征契稅

　　3．農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織清產(chǎn)核資免征契稅、印花稅

　　4．農(nóng)村土地、房屋確權(quán)登記不征收契稅

　　5．農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水不繳納水資源稅

　　6．修建社會(huì)公益項(xiàng)目及保障性安居工程免征森林植被恢復(fù)費(fèi)

　　7．購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅

二、支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

（一）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠

　　8．國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅“三免三減半”

　9．農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅

　　10．抽水蓄能發(fā)電取用水免征水資源稅

　　11．供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅

（二）農(nóng)田水利建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　12．縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位可選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅

　　13．水利設(shè)施用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　14．農(nóng)田水利設(shè)施占用耕地不征收耕地占用稅

　　15．國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　16．水利工程占用耕地減征耕地占用稅

（三）農(nóng)民住宅建設(shè)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　17．農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅減半征收耕地占用稅

　　18．農(nóng)村烈屬等優(yōu)撫對(duì)象及低保農(nóng)民新建自用住宅免征耕地占用稅

　　19．農(nóng)村居民建設(shè)住宅免征森林植被恢復(fù)費(fèi)

　　20．利用農(nóng)村集體土地新建、翻建自用住房免征水土保持補(bǔ)償費(fèi)

（四）農(nóng)村飲水工程稅收優(yōu)惠

　　21．農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　22．農(nóng)村飲水安全工程免征增值稅

　　23．農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　24．農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營管理單位自用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　25．建設(shè)農(nóng)村飲水安全工程承受土地使用權(quán)免征契稅

　　26．農(nóng)村飲水安全工程免征印花稅

　　27．供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水減免水資源稅

三、推動(dòng)鄉(xiāng)村特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）優(yōu)化土地資源配置稅收優(yōu)惠

　　28．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　29．承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　30．出租國有農(nóng)用地給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

　　31．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　32．土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權(quán)屬，免征或者減征契稅

　　33．開山填海整治的土地和改造的廢棄土地定期免繳城鎮(zhèn)土地使用稅

　　34．土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅

　　35．學(xué)校、幼兒園占用耕地免征耕地占用稅

　　36．醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅

　　37．社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅

（二）促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠

　　38．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　　39．進(jìn)口種子種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

　　40．進(jìn)口玉米糠、稻米糠等飼料免征增值稅

　　41．單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　42．生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

　　43．滴灌產(chǎn)品免征增值稅

　　44．生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

　　45．批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

　　46．納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　47．農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

　　48．從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

　　49．從事“四業(yè)”的個(gè)人暫不征收個(gè)人所得稅

　　50．農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

　　51．捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

　　52．農(nóng)村居民擁有使用的三輪汽車等定期減免車船稅

　　53．采摘觀光的種植養(yǎng)殖土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　54．規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅

　　55．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的暫予免征環(huán)境保護(hù)稅

（三）支持新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　56．“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

　　57．以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

　　58．農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

　59．農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售部分農(nóng)用物資免征增值稅

　　60．購進(jìn)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（四）促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通稅收優(yōu)惠

　　61．蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　62．部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

　　63．農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征房產(chǎn)稅

　　64．農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　65．物流企業(yè)大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　66．個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅

（五）促進(jìn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)循環(huán)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　67．以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧镉蛯?shí)行增值稅即征即退100%

　　68．以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)纖維板等資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退90%

　　69．以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油實(shí)行增值稅即征即退70%

　　70．以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征即退50%

　　71．以農(nóng)作物秸稈及殼皮等原料生產(chǎn)的纖維板等產(chǎn)品取得的收入減按90%計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額

　　72．沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　73．農(nóng)村污水處理項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　74．生活垃圾分類和無害化處理處置項(xiàng)目享受企業(yè)所得稅“三免三減半”

　　75．依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物減免環(huán)境保護(hù)稅

　　76．污水處理費(fèi)免征增值稅

　　77．垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)減免增值稅

四、激活鄉(xiāng)村創(chuàng)業(yè)就業(yè)活力

（一）小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　78．小規(guī)模納稅人減免增值稅

　　79．小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅

　　80．個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收個(gè)人所得稅

　　81．增值稅小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶減免地方“六稅兩費(fèi)”

　　82．符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

　　83．符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　84．符合條件的繳納義務(wù)人減免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

　　85．重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

　　86．吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)扣減

　　87．退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

　　88．吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)扣減

　　89．殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

　　90．安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退

　　91．特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

　　92．安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除

　　93．安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　94．符合條件的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金

　　95．符合條件的用人單位分檔減繳殘疾人就業(yè)保障金

　　96．階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率

　　97．階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率

五、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

（一）銀行類金融機(jī)構(gòu)貸款稅收優(yōu)惠

　　98．金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　99．金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　100．金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　101．金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

　　102．金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

　　103．保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除

　　104．農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)提供金融服務(wù)可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　105．中國農(nóng)業(yè)銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　106．中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款利息收入可選擇適用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅

　　107．金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

（二）小額貸款公司貸款稅收優(yōu)惠

108．小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅

　　109．小額貸款公司農(nóng)戶小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　110．小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

（三）融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

　　111．為農(nóng)戶及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

　　112．中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

（四）農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠

113．農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅

　　114．保險(xiǎn)公司種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅減計(jì)收入

　　115．農(nóng)林牧畜類保險(xiǎn)合同免征印花稅

六、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展

（一）扶持欠發(fā)達(dá)地區(qū)和革命老區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　116．西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　117．邊民互市限額免稅優(yōu)惠

　　118．邊銷茶銷售免征增值稅

（二）支持少數(shù)民族地區(qū)發(fā)展稅收優(yōu)惠

　　119．民族自治地方企業(yè)減征或者免征屬于地方分享的企業(yè)所得稅

　　120．新疆困難地區(qū)新辦鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　121．新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)免征企業(yè)所得稅

　　122．青藏鐵路公司及其所屬單位營業(yè)賬簿免征印花稅

　　123．青藏鐵路公司貨物運(yùn)輸合同免征印花稅

　　124．青藏鐵路公司及其所屬單位自采自用的砂、石等材料免征資源稅

　　125．青藏鐵路公司及其所屬單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公及運(yùn)輸免征契稅

　　126．青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

　　127．青藏鐵路公司及其所屬單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

?。ㄈ┮椎胤鲐毎徇w稅收優(yōu)惠政策

　　128．易地扶貧搬遷貧困人口有關(guān)收入免征個(gè)人所得稅

　　129．易地扶貧搬遷貧困人口取得安置住房免征契稅

　　130．易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體取得建設(shè)土地免征契稅、印花稅

　　131．易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體、項(xiàng)目單位免征印花稅

　　132．易地扶貧搬遷安置住房用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　133．易地扶貧搬遷項(xiàng)目實(shí)施主體購置安置房源免征契稅、印花稅

七、鼓勵(lì)社會(huì)力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)

　　134．企業(yè)符合條件的扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除

　　135．符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅

　　136．個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除

　　137．公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅前扣除

　　138．境外捐贈(zèng)人捐贈(zèng)慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

來源：國家稅務(wù)總局

總監(jiān)制： 姚卜成

監(jiān) 制：韓世雄

編 輯：張瓊文