01 為什么你現(xiàn)在一定要關心？

2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》正式實施。

其中第三十三條規(guī)定：“納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產，適用零稅率的，應當向主管稅務機關申報辦理退（免）稅。出口退（免）稅的具體辦法，由國務院制定?！?/p>

配套的《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》已公開征求意見。

其中第五十一條規(guī)定：“納稅人出口貨物適用退（免）稅的，應當自貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的出口退（免）稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理退（免）稅，并在上述申報期內按規(guī)定完成收匯；在上述申報期后申報辦理退（免）稅的，應當同時提供收匯材料。自報關出口之日起三十六個月內未申報辦理退（免）稅的，視同向境內銷售貨物，應當按規(guī)定繳納增值稅。納稅人出口貨物適用免征增值稅的，自報關出口之日起三十六個月內未申報免稅的，視同向境內銷售貨物，應當按規(guī)定繳納增值稅?！?/p>

翻譯成人話——出口貨物將不再“天然免稅”，免稅也要按期申報，否則36個月后視同內銷，需按規(guī)定繳納增值稅（一般是13%）。

一句話提醒：從“默認免稅”到“申報才免稅”，這是實務邏輯的重大轉彎。

對大量長期使用“買單報關”的出口電商公司而言，這意味著老路子馬上走不通了。

02 為什么以前好像也沒出事？

買單報關：實際貨主（出口電商）借用第三方公司（有進出口權）的名義辦理報關，報關單上的出口企業(yè)是第三方而非電商。過去的常見認知：退不了稅就算了，反正“出口免稅”；報關主體和收款主體不一致也沒太多麻煩。

現(xiàn)實變化：新規(guī)明確免稅也要申報，而申報的資格與材料通常掌握在報關單主體手里，電商自己沒法申報，第三方也難以補齊合同與收匯證明，結果就是——36個月后被按內銷處理繳納13%增值稅。

03 一張圖看懂合規(guī)時間線

這條線，對“報關主體≠收匯主體”的買單報關尤其致命。

04 買單報關六大風險

• 退/免稅資格錯位：退稅權在報關主體手里，電商自己申報不動；免稅也改為必須申報。

• 36個月“定時炸彈”：未申報即按內銷處理，補稅13%+滯納金+可能罰款。

• 收匯與報關不匹配：銀行與稅務穿透核驗不過關，收匯不能作為退稅/免稅依據(jù)。

• 海關要素不實：第三方不熟悉貨物導致歸類/估價錯誤，輕則補稅罰款，重則涉刑。

• 刑事牽連：鏈條里若有人為退稅或壓稅負“補做單證”、“虛抬價格”，可能觸發(fā)虛開、騙退稅等刑事風險。

• 民事追償：被追稅的報關主體通常會按約或按不當?shù)美蜇洿?、電商公司追償，糾紛高發(fā)。

06 寫在最后的話

• 寫給賣家：別把“貨出了、錢收了”想當然是合規(guī)閉環(huán)，單證和收匯才是關鍵。

• 寫給貨代/清關服務商：如果繼續(xù)承接買單報關，請把風險揭示與責任條款寫在合同里，并設置保證金與時間節(jié)點約束；

• 寫給財務與法務：與銀行保持溝通，保存證據(jù)鏈，避免“補做單證”式的高危操作。

新規(guī)不是為了“卡你”，而是推動跨境業(yè)務回到真實貿易與透明合規(guī)。

越早完成從“買單報關”到“主體一致”的切換，你的稅務確定性、融資便利度和平臺評分都會更穩(wěn)。

07 免責聲明

本文為一般性合規(guī)提示，不構成具體法律、稅務或審計意見。請結合企業(yè)實際情況與當?shù)乇O(jiān)管口徑，必要時咨詢專業(yè)人士。